Прості поради щодо «розблокування» реєстрації податкових накладних

1. Як показує практика, платники податків часто не звертають належно увагу на підставу зупинення реєстрації податкової накладної і пов’язують зупинення реєстрації виключно з податковою накладною/коригуванням, реєстрація якої зупинена. Тому, при отриманні квитанції №1 про зупинення реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної/розрахунку коригування:
– до з’ясування точної причини зупинення реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної/розрахунку коригування, призупинити подальше внесення в реєстр податкових накладних за всіма контрагентами. Контролювати терміни не зареєстрованих податкових накладних.
– перевірити «Кабінет платника податків» на наявність повідомлень від податкового органу. Особлива увага на наявність в повідомленнях Рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості.
2. Тільки після точного встановлення причини блокування додаткової накладної/розрахунку коригування, визначати подальші дії. При чому, першочерговість дій принципово різниться від того, реєстрація податкової накладної зупинена в зв’язку з Рішенням про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості чи в зв’язку з іншими факторами, які стосуються виключно господарської операції за податковою накладною/розрахунком коригування, реєстрація якої зупинена. Податківці продовжують застосовувати сумнівний формальний підхід за якого, коли реєстрація податкової накладної зупинена в зв’язку з Рішенням про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості, то до отримання зворотного рішення податкового органу, платник податків не може зареєструвати жодної податкової накладної і не може «розблокувати» податкову накладну/розрахунок коригування, реєстрація яких зупинена.
2.1. У випадку зупинення реєстрації податкової накладної в зв’язку прийнятим податковим органом Рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості:
– дізнатись точно, за якою ознакою віднесено підприємство до ризикованих платників податків. Для цього, перевірити застосований податковим органом пункт Порядку зупинення. Якщо вказаний в Рішенням про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості пункт порядку зупинення не дає точної інформації, про що йде мова (наприклад, зазначено п.8 порядку, а в графі Рішення «яка саме інформація» не вказано її або тільки процитовано положення порядку), зателефонувати за номерами податкового органу і в телефонному режимі отримати точну інформацію, яка стала підставою прийняття рішення про ризикованість платника податку. Зазвичай це не просто, але можна зв’язатися за телефонними номерами податкового органу і отримати таку інформацію. Зокрема інформацію про контрагента, в зв’язку з господарськими операціями з яким, податковим органом було застосовано критерій ризикованості до вашого підприємства.
– не забувати про максимальну деталізацію та формалізм податківців при розгляді пояснень та документів від платника податків. Визначивши ознаку, готувати пояснення та документи для її спростування в електронній формі, з дотриманням вимог до формату та об’єму файлів, та максимально детально. Також зважати, що надати потрібно навіть ті документи, надання яких може здаватися формальним (наприклад, виписки про оплату товарів чи посадову інструкцію працівника складу підприємства).
– виходити за межі господарської операції, використовувати всі фактичні дані (як, зазначимо нижче) для підтвердження реальності господарських операцій з контрагентом, які стали підставою для застосування п.8 Порядку зупинення (п.1.6 попередньої редакції порядку зупинення);
2.2. У випадку зупинення реєстрації податкової накладної в зв’язку з іншими факторами, які стосуються виключно господарської операції за податковою накладною/розрахунком коригування, реєстрація якої зупинена:
– виходити за межі господарської операції, реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування за якою зупинено. Податківці бажають бачити в поясненнях та документах не тільки шлях товару, роботи, послуги (написано більше для товару) за накладною, а весь шлях слідування. Придбання, розмитнення, виробництва, отримання та реалізації, якщо така вже відбулась. Чи детальніше ланцюг поставки буде описаний та документально підтверджений, тим більше шансів на розблокування податкової накладної.
– використовувати для підтвердження реальності господарської операції за накладною всі наявні фактичні дані, не обмежуючись виключно офіційними документами. Так, в додатках до пояснень можна використати скрин листування в пошті підприємства, фото і т.п.

3. Подавати пояснення з дотриманням всіх формальних вимог Порядку зупинення:
– тільки в електронній формі. З 01.02.2020 року пояснення та документи подаються тільки в електронній формі. Подати пояснення та електронні копії документів можна через кабінет платника податків або через МЕДОК (форми подання зберігаються в зазначеному програмному середовищі). При цьому:
– використовувати всі можливості для подання інформації в поясненнях. Наприклад, при об’ємних поясненнях, викладати їх окремим додатком та зазначити про нього в графі, де за формою передбачено написання пояснень.
– подавати додатки системно, структуровано, зрозуміло. Додати можна 100 документів. Якщо є необхідність подати більшу кількість документів, – подавати додатково і окремо. Тому важливо першими надавати найважливіші додатки, які підтверджують пріоритетну інформацію.
– набратися терпіння при подачі документів. Система зависає, вибиває, опис додатків, -так, це складно, але без цього ніяк. Також, як показує практика, при судовому оскаржені часто юристи податкової приносять в суд ті додатки, які податкова «не отримувала».