Простые советы по «разблокированию» регистрации налоговых накладных

1. Как показывает практика, налогоплательщики часто не обращают должного внимания на основание приостановления регистрации налоговой накладной и связывают остановки регистрации исключительно с налоговой накладной/расчетом корректировки, регистрация которой остановлена. Поэтому, при получении квитанции №1 о приостановлении регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной/расчета корректировки:
— до выяснения точной причины остановки регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной/расчета корректировки, приостановить дальнейшее внесение в реестр налоговых накладных по всем контрагентами. Контролировать сроки не зарегистрированных налоговых накладных.
— проверить «Кабинет налогоплательщика» на наличие сообщений от налогового органа. Особое внимание на наличие в сообщениях Решения о соответствии/несоответствии плательщика налога на добавленную стоимость критериям рискованности.
2. Только после точного установления причины блокировки налоговой накладной/расчета корректировки, определять дальнейшие действия. Причем, первоочередность действий принципиально отличается от того, регистрация налоговой накладной остановлена в связи с решением о соответствии/несоответствии налогоплательщика на добавленную стоимость критериям рискованности или в связи с другими факторами, которые касаются исключительно хозяйственной операции по налоговой накладной/расчету корректировки, регистрация которой остановлена. Налоговики продолжают применять сомнительный формальный подход при котором, когда регистрация налоговой накладной остановлена в связи с решением о соответствии плательщика налога на добавленную стоимость критериям рискованности, то до получения обратного решения налогового органа, налогоплательщик не может зарегистрировать ни одной налоговой накладной и не может «разблокировать» налоговую накладную/расчет корректировки, регистрация которых остановлена.
2.1. В случае остановки регистрации налоговой накладной в связи принятым налоговым органом Решение о соответствии плательщика налога на добавленную стоимость критериям рискованности:
— точно определить, по какому признаку отнесено предприятие к рискованным налогоплательщикам. Для этого, проверить применений налоговым органом пункт Порядка приостановления. Если указанный в Решением о соответствии плательщика налога на добавленную стоимость критериям рискованности пункт Порядка не дает точной информации, о чем идет речь (например, указано п.8 Порядка, а в графе Решение «какая именно информация» не указана она или только процитировано положения порядка), позвонить по номерам налогового органа и в телефонном режиме получить точную информацию, которая стала основанием принятия решения о рискованности налогоплательщика. Обычно это не просто, но можно связаться по телефонным номерам налогового органа и получить такую информацию. В частности, информацию о контрагенте, в связи с хозяйственными операциями с которым, налоговым органом был применен критерий рискованности к вашему предприятию.
— не забывать о максимальной детализации и формализме налоговиков при рассмотрении объяснений и документов от налогоплательщика. Определив признак, готовить объяснения и документы для его опровержения в электронной форме, с соблюдением требований к формату и объему файлов и максимально подробно. Также учитывать, что предоставить нужно даже и те документы, предоставление которых может показаться формальным (например, выписки об оплате товаров или должностную инструкцию работника склада предприятия).
— выходить за пределы хозяйственной операции, использовать все фактические данные (как, отметим ниже) для подтверждения реальности хозяйственных операций с контрагентом, которые стали основанием для применения п.8 Порядка приостановления (п.1.6 предыдущей редакции порядка приостановления регистрации налоговых накладных).
2.2. В случае остановки регистрации налоговой накладной в связи с другими факторами, которые касаются исключительно хозяйственной операции по налоговой накладной/расчету корректировки, регистрация которой остановлена:
— выходить за пределы хозяйственной операции, регистрация налоговой накладной/расчет корректировки по которым остановлено. Налоговики хотят видеть в объяснениях и документах не только путь товара, работы, услуги (написано более для товара) по накладной, а весь путь следования. Приобретение, растаможка, производство, получения и реализация, если такая уже состоялась. Чем подробнее путь поставки будет описан и документально подтвержден, тем больше шансов на разблокирование налоговой накладной.
— использовать для подтверждения реальности хозяйственной операции по накладной все имеющиеся фактические данные, не ограничиваясь исключительно официальными документами. Так, в приложениях для объяснения можно использовать скрин переписки в почте предприятия, фото и т.п.
3. Подавать объяснения с соблюдением всех формальных требований Порядка приостановления:
— только в электронной форме. С 01.02.2020 року пояснения и документы подаются только в электронной форме. Подать пояснения и электронные копии документов можно через кабинет плательщика налогов или через Медок (формы обращения хранятся в указанной программной среде). При этом:
— использовать все возможности для предоставления информации в пояснениях. Например, при объемных объяснениях, выкладывать их отдельным приложением и указать о нем в графе, где по форме предусмотрено написание объяснений.
— подавать приложения системно, структурировано, понятно. Добавить можно 100 документов. Если есть необходимость подать большее количество документов, — подавать дополнительно и отдельно. Поэтому важно первыми предоставлять важнейшие приложения, которые подтверждают приоритетную информацию.
— набраться терпения при подаче документов. Система зависает, выбивает, описание приложений — да, это сложно, но без этого никак. Также, как показывает практика, при судебном обжалованы часто юристы налоговой приносят в суд те приложения, которые налоговая «не получала».